"UNIDAD X :PRESUPUESTOS DE GASTOS"

1.Definición:

Se deben confeccionar dos presupuestos de gastos, uno como presupuestos de resultados y otro como presupuestos de flujos.

Hay gastos que no implican flujos, p.e. Las depreciaciones, el castigo de deudores, los gastos diferidos, etc.

Hay gastos que corresponden a un periodo como resultado y a otro periodo distinto como flujo.

2.Antecedentes:
-Los gastos cancelados anticipadamente y que se encuentran activados.

-Los gastos de periodos anteriores que se encuentran por pagar y que estan en el pasivo circulante.

-Los gastos que se encuentran asociados al ingreso.

-Los gastos que se encuentran asociados con el periodo.

-Los gastos de caracteristicas atipicas que se generan por una o varias veces, pero no en forma periodica.

-Los gastos que no requieren de desembolso.

-La oportunidad en que se efectuara cada desembolso asociado a un gasto.

3. Caso Práctico:

Una empresa tiene los siguientes antecedentes en su balance al 31/12/xx:

*Gastos por pagar $10.000 con vencimiento en enero. Seguros diferidos $12.000 corresponden a 12 meses.

*Los gastos fijos estimados para los meses de enero y febrero son:

 -Telefono $3.000.

 -Sueldos $20.000, se pagan el dia diez del mes siguiente.

 -Arriendo $5.000.

 -Depreciaciones $2.000.

*Gastos variables:

  10% comision sobre las ventas se pagan al dia 10 del mes siguiente.

*Presupuesto de ventas:

  Ene $100.000, feb $150.000.

*Prepara los presupuestos de gastos para los meses de enero y febrero.

Presupuesto De Gastos Como Resultados

Enero

$ 1.000 seguro

$ 3.000 telefono

$20.000 sueldos

$ 5.000 arriendo

$ 2.000 depreciaciones

$10.000 comisiones.

$40.000 total gastos ene

Febrero

$ 1.000 seguros

$ 3.000 telefono

$20.000 sueldos

$ 5.000 arriendo

$ 2.000 depreciaciones

$15.000 comisiones

$46.000 total gastos febrero

Presupuestos De Gastos Como Flujo:

Enero:

$10.000 gastos diciembre

$ 3.000 telefono

$ 5.000 arriendo

$18.000 desembolsos enero

Febrero:

$20.000 sueldos enero

$10.000 comisiones enero

$ 3.000 telefono

$ 5.000 arriendo

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"UNIDAD IX : PRESUPUESTO DE COBRANZAS"

1. Definición:

Es un presupuesto de flujos.Consiste en determinar el monto y el momento en que las ventas presupuestadas ingresan a tesoreria.

2. Antecedentes a considerar:
-La politica de creditos de la compañía.

-El saldo incial de las cuentas por cobrar.

-El presupuesto de ventas.

-El impuesto al valor agregado.

-Los deudores incobrables.

-Los plazos reales.

3. Pasos a seguir para realizar un presupuesto de cobranzas:

*Tomar el saldo de cuentas por cobrar y distribuirlos según su vencimientos previa deduccion de la estimacion de incobrables.

*Tomar el presupuesto de ventas, agregarle el iva, distribuirla por vencimientos y deducirle la estimacion de incobrables.

*Ordenar por periodos los ingresos netos esperados.

4. Estimación de incobrables:

-La estimacion se hace en base a antecedentes historicos, de la empresa y de la situacion general de la  economia.

-La estimacion se deduce de las ventas brutas (ivg incluido) al vencmiento de las cuotas.

-Si hay recuperacion posterior de los incobrables se debe hacer un presupuesto de ello.

5. Ejemplo:

Una empresa tiene los siguientes antecedentes:

 -El saldo de las cuotas por cobrar al 31/12/xx era de $600.000 venciendo la mitad en enero y la mitad en febrero.

-El presupuesto de venta para el primer trimestre era: ene: $800.000, feb: $700.000, mar: $900.000.

-Si el igv era de 19%

-Las condiciones de ventas eran 50% al contado y 50% a 30 dias.

-Los incobrables se estiman en un 10 %

Analisis:
     Ene                       Feb                           Mar.
800.000              700.000              900.000     vtas. Presupuest.
160.000              140.000              180.000     igv 19%.
960.000              840.000           1.080.000     vta. Brutas pres.
480.000              420.000              540.000     cuota de 50%.
  48.000                42.000                54.000     est. Incobrab. 10%.
432.000              478.000              486.000     cuota neta a ingresar.

Presupuesto De Cobranza:

Mes de enero:
$300.000 cuota mes de diciembre.
$432.000 cuota mes de enero.
$732.000 ingreso a tesoreria enero.

Mes de febrero:
$300.000 cuota mes de diciembre.
$432.000 cuota mes de enero.
$478.000 cuota mes de febrero.
$1.210.000 ingreso tesoreria febrero.

Mes de marzo:
$478.000 cuota mes de febrero.
$486.000 cuota mes de marzo.
$964.000 ingreso tesoreria marzo.

6. Conclusión:

El presente plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización

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"SILABUS"

UNIDAD I: PLANEACION; HERRAMIENTA IMPORTANTE DE GESTION.

Objetivo: Lograr que el estudiante aplique herramientas de diagnóstico efectivas a fin de contar con una base para la formulación de un plan estratégico y operativo.

*El entorno empresarial.

*Globalización.

*Planes, concepto, necesidad, tipos.

*Herramientas de diagnóstico.

*Formulación de la visión, misión.

*Formulación de estrategias e indicadores.

UNIDAD II: GENERALIDADES SOBRE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL.

Objetivo: Lograr que el alumno conozca y conceptué la importancia y la relación dentro de una organización, además estar en condiciones de conocer los diferentes tipos de presupuesto.

*Noción de presupuesto.

*Definicion, funciones e importancia del presupuesto.

*Objetivos y finalidad del presupuesto.

*Clasificación de los presupuestos.

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"UNIDAD I : PLANEACIÓN"

1. Qué es planeamiento Estratégico:

El planeamiento estratégico es un método que posibilita unificar a los diversos actores de las instituciones, empresas y espacios geográficos en torno a objetivos superiores a los intereses particulares de cada uno de ellos.

2. Planificación estratégica:

“Esfuerzo disciplinado para generar decisiones y acciones fundamentales que definan y orienten lo que una organización es, lo que hace y por qué lo hace”

3. Limitaciones de la planificación:

-La información es a disposición de los planificadores son inciertas e incompletas.

-La previsión de los desarrollos a futuros es limitada.

-Tanto el tiempo disponible para elaborar un plan como el personal y los recursos financieros son limitados.

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"UNIDAD II: GENERALIDADES SOBRE EL PRESUPUESTO EMPRESARIAL"

1.Qué es un presupuesto:

"Es un plan de acción dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y términos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organización".

2.Funciones de los presupuestos:

-La principal función de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organización.
-El control presupuestario es el proceso de descubrir qué es lo que se está haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias.
-Los presupuestos pueden desempeñar tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organización.

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"UNIDAD III:PRESUPUESTO PARTICIPATIVO "

1.El presupuesto participativo:

"Es una herramienta de democracia participativa o de la democracia directa que permite a la ciudadanía incidir o tomar decisiones referentes a los presupuestos públicos, generalmente sobre el presupuesto municipal".

2.Objetivo del Presupuesto Participativo:

El objetivo principal del presupuesto participativo se centra en la justicia social: dar poder a quienes no tienen (empowerment) y conseguir que las necesidades de los más desvalidos, a menudo olvidadas, pasen a primer término.

3.¿Para qué sirven los presupuestos participativos?

El Presupuesto Participativo busca la participación directa de la ciudadanía en este proceso, con el fin de establecer las principales demandas y preocupaciones de los vecinos en materia de inversiones públicas e incluirlas en el presupuesto anual de la ciudad, priorizando las más importantes y realizando un seguimiento de los compromisos alcanzados.

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"UNIDAD IV:PLANIFICACION DE LAS VENTAS"

1.Técnicas para planificar las ventas:

Las técnicas de planeación no consisten en predecir y en prepararse para el futuro; es ordenar los recursos para que el futuro sea favorable. Para esto, se deben controlar los acontecimientos que sean manejables y adaptar los que no lo sean. La planeación de ventas comprende siete pasos que son:

-Recopilación de información:

-Fijación de Objetivos.

-Desarrollo de Estrategias.

-Desarrollo de Políticas.

-Desarrollo de Programas.

-Establecimiento de Procedimientos.

-Presupuestación.

2.Técnicas para presupuestar las ventas:

Se emplea en las compañías no fabricantes. Usualmente abarca la planificación de ventas. El plan de ventas es el primer presupuesto de mercancía en una empresa comercial.

a)El Método de Precios Unitarios. se planifica las ventas que habrán de venderse así como su precio unitario de ventas para cada artículo. El método resulta práctico cuando:

-El número de línea de producto es limitado.

-El Precio de venta es relativamente alto.

b)Método del Monto de las Ventas. Con éste método se planifica las ventas en términos monetarios para cada departamento de venta. Al planificar las ventas en una compañía deben considerarse varios factores:

-Medio ambiente externo.

-Condiciones generales de los negocios que puedan afectar a la compañía durante el próximo periodo.

-Condiciones locales de los negocios que se prevé prevalezcan.

-La tendencia de la población en el área de comercialización.

-Probable inflación o deflación.

-Cambios esperados en la situación competitiva.

-Estilos tecnológicos esperados.

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"UNIDAD V:PLANIFICACIÓN DE LA PRODUCCION Y DE LOS GASTOS OPERACIONALES."

1.El plan de producción:

Para obtener un producto o prestar un servicio, debemos contar con ciertos elementos: maquinaria, herramientas, trabajadores, materias primas, etc. Después, los organizamos según el orden que debemos seguir para obtener el producto o el servicio deseado. A todo ello lo denominamos “proceso productivo”.

2.Presupuestos de gastos de fabricación indirectos:

En la preparación de este presupuesto los principales pasos a seguir son:

-Determinar el presupuesto de producción con base en horas-hombre, tiempo-máquina u otra base similar establecida en el manual del sistema de control presupuestal con objeto de definir la capacidad de la planta y, en su caso, la ociosa potencialmente utilizable.

-Separar por cada uno de los centros de costos los gastos directos (variables), de período, capacidad instalada y de políticas (fijos), semivariables y semifijos (escalonados), con objeto de considerar sólo los primeros como parte del costo de producción unitario y cargar a resultados de operación el otro tipo de erogaciones.

Su objetivo es servir de base para comparar las cifras presupuestadas con las reales y hacer factible la determinación de variaciones en presupuesto y en capacidad de la planta (aprovechada o no), así como su justificación en su caso. La responsabilidad de estos dos presupuestos recae directamente en el ejecutivo de máxima jerarquía en el área de producción, asesorado estrechamente por el gerente del departamento de administración de recursos humanos para todo lo referente a personal y sus conexos y por ejecutivos como el Contralor y el contador de costos en todo lo relacionado con otros conceptos de gastos de fabricación indirectos. Estas dos proyecciones son fuente de datos para la formulación del presupuesto de flujo de efectivo.

3.Presupuestos de inventarios:

Se refiere al inventario de artículos terminados para su venta, dado que puede considerarse que el de materias primas y otros materiales son parte del presupuesto de compras de artículos terminados además de que el proceso no es práctico determinarlo sino sólo para su efecto en la proyección del costo de producción de los artículos vendidos.

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"UNIDAD VI :PRESUPUESTO DE CAPITAL"

1.Presupuesto de capital:

"El presupuesto de Capital consiste en “planear la distribución de los recursos de capital disponibles” con el objeto de maximizar las utilidades de la empresa".

2.Pasos a la preparación del presupuesto de capital:

-Costo del proyecto.

-Estimación de los flujos de efectivo esperados del proyecto incluyendo la depreciación y el valor de rescate.

-Estimación del grado de riesgo de los flujos de efectivo del proyecto.

-Costo de capital apropiado al cual se deberán descontar los flujos de efectivo.

-Valuar a VPN (calor presente neto), para obtener la estimación del valor de los activos para la empresa.

-Comparar los VPNs con el costo de capital, para decidir sobre su rendimiento esperado.

3.Técnicas de evaluación del presupuesto de capital:

-Período de evaluación.
-Período de recuperación descontado.
-VPN.
-Tasas internas de rendimiento. (TIR) ó (IRR).
-Tasas internas de rendimiento modificado. (TIRM) ó (MIRR).

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